Участники пилотного проекта смогут указывать в электронном акте выполненных работ (ЭАВР) дату фактического выполнения работ, оказания услуг. Эта дата будет соответствовать дате совершения оборота и не будет автоматически привязана к моменту, когда акт подпишет вторая сторона. Анализ законодательства для запуска пилотного проекта подготовил Комитет государственных доходов Министерства финансов, сообщает uchet.kz.
Пилотный проект предлагается реализовать с 1 января по 31 декабря 2027 года.
Как сейчас определяют дату оборота по ЭАВР
По пункту 3 статьи 460 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. Днём выполнения работ, оказания услуг признаётся дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг. Исключения установлены пунктами 4, 5, 6 и 13 этой статьи.
Форма акта выполненных работ (Р-1) утверждена приказом министра финансов от 20 декабря 2012 года № 562. В цифровой системе электронных счетов-фактур (ЦС ЭСФ) акт можно оформить в электронном виде. ЭАВР подписывают обе стороны электронной цифровой подписью (ЭЦП). Дата завершения подписания в системе определяется с учётом подписи второй стороны.
КГД приводит пример. Налогоплательщик оформил ЭАВР в ЦС ЭСФ 31 марта 2026 года. Контрагент подписал его только 1 апреля, потому что закончился рабочий день или документ потребовал дополнительного рассмотрения. Работы выполнены в марте, а подписание акта завершено в апреле. Налогоплательщику сложно определить налоговый период и выписать ЭСФ с оборотом за первый квартал 2026 года, так как дата завершения подписания приходится на второй квартал.
С бумажным актом стороны поступают иначе. В нём указывают дату фактического выполнения работ и подписывают документ с этой датой, даже если подписали его позже. ЦС ЭСФ фиксирует дату подписи каждой стороны, поэтому для ЭАВР так сделать нельзя. По оценке КГД, из-за этого часть налогоплательщиков продолжает оформлять акты на бумаге.
Какую дату участники пилотного проекта смогут указать в ЭАВР
В рамках пилотного проекта предлагается дать возможность указывать в ЭАВР дату фактического выполнения работ, оказания услуг. Эта дата будет соответствовать дате совершения оборота с учётом требований налогового законодательства. Привязывать её автоматически только к моменту подписания акта второй стороной не будут.
Для участников пилотного проекта дату совершения оборота по ЭАВР предлагается определять без применения пункта 3 статьи 460 Налогового кодекса. Для остальных налогоплательщиков дату оборота по акту будут определять по действующим нормам Налогового кодекса.
При этом КГД подчёркивает, что возможность самостоятельно указать дату не будет означать её произвольного изменения. Дата должна будет отражать фактическое выполнение работ, оказание услуг и соответствовать документам и нормам налогового законодательства.
Кто сможет участвовать в пилотном проекте по ЭАВР
Участниками пилотного проекта смогут стать налогоплательщики, зарегистрированные в ЦС ЭСФ. Чтобы присоединиться, нужно будет подписать в системе ЭЦП уведомление о согласии на участие. Участие предполагается добровольным.
Основанием для пилотного проекта станет статья 92 Налогового кодекса. Она позволит налоговым органам запускать пилотные проекты с иным порядком налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств. Статья вводится в действие с 1 января 2027 года, в тот же день, когда планируют начать пилотный проект по ЭАВР.
По этой статье правила реализации пилотного проекта будет определять уполномоченный орган. Дату его начала и категории участников нужно будет опубликовать в масс-медиа не менее чем за 30 календарных дней до старта.
Сколько налогоплательщиков уже оформляют ЭАВР
По данным КГД, в 2024 году 487,6 тыс. налогоплательщиков выписали более 64,7 млн ЭСФ на оказание услуг. ЭАВР в ЦС ЭСФ оформили 162,7 тыс. из них, это 33,4%. В 2025 году доля выросла до 37,1%, за девять месяцев 2026 года — до 48,4%.
Количество ЭАВР относительно количества ЭСФ на оказание услуг составило 14,8% в 2024 году, 16,7% в 2025 году и 25,4% за девять месяцев 2026 года. За девять месяцев 2026 года оформлено 17,2 млн ЭАВР против 11,6 млн за весь 2025 год.
Что КГД оценит по итогам пилотного проекта по ЭАВР
В ходе пилотного проекта планируют проанализировать:
- дату направления документа на подписание, даты подписания каждой стороной и продолжительность согласования;
- сведения об изменении даты, причины и историю таких изменений;
- связь ЭАВР с договором и соответствующим ЭСФ;
- статусы документа, в том числе отказ в подписании, отзыв, исправление и аннулирование;
- сведения для сопоставления даты выполнения работ, даты оформления ЭАВР и даты отражения оборота в налоговом учёте.
По завершении пилотного проекта КГД планирует составить анализ его эффективности. В нём оценят, как механизм повлиял на удобство исполнения налоговых обязательств, административные издержки налогоплательщиков, качество и полноту данных. Там же будут предложения о дальнейшем внедрении функционала и изменении нормативных правовых актов. Отдельно планируют определить, нужна ли доработка ЦС ЭСФ, в том числе напоминание налогоплательщику о приближении срока оформления ЭАВР.
В перспективе сведения ЭАВР могут использовать для сопоставления с платежами в цифровом теңге: по поставщику, заказчику, договору, стоимости и дате выполнения обязательств.
Источник uchet.kz